圖書(shū)簡(jiǎn)介

品牌：中國(guó)財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社

詳情

前言

從2012年開(kāi)始，注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國(guó)統(tǒng)一考試的方式變?yōu)闄C(jī)考。所謂機(jī)考是指考試采用統(tǒng)一題庫(kù)、上機(jī)隨機(jī)抽題，讓考生在計(jì)算機(jī)終端獲取試題、
作答并提交答案的方式。為了使廣大考生更好地適應(yīng)機(jī)考，應(yīng)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試，華圖教育力邀一線專(zhuān)家，聯(lián)合“好會(huì)計(jì)”教育，
共同編寫(xiě)本套叢書(shū)——《注冊(cè)會(huì)計(jì)師歷年真題及考前必做5套卷》。本套叢書(shū)包括《注冊(cè)會(huì)計(jì)師歷年真題及考前必做5套卷——會(huì)計(jì)》、
《注冊(cè)會(huì)計(jì)師歷年真題及考前必做5套卷——稅法》、《注冊(cè)會(huì)計(jì)師歷年真題及考前必做5套卷——經(jīng)濟(jì)法》、
《注冊(cè)會(huì)計(jì)師歷年真題及考前必做5套卷——財(cái)務(wù)成本管理》、《注冊(cè)會(huì)計(jì)師歷年真題及考前必做5套卷——公司戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理》、
《注冊(cè)會(huì)計(jì)師歷年真題及考前必做5套卷——審計(jì)》6本輔導(dǎo)用書(shū)。

具體來(lái)說(shuō)，本書(shū)內(nèi)容與特色如下：
考前必做5套卷
精選歷年真題
起碼釘裝置
上機(jī)操作系統(tǒng)

無(wú)論注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試方式怎樣變化，考生都應(yīng)“以不變應(yīng)萬(wàn)變”的心態(tài)，認(rèn)真復(fù)習(xí)，多做模擬試題。成功沒(méi)有捷徑，練習(xí)才是王道！

目錄

注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試歷年真題

2012年度注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國(guó)統(tǒng)一考試(專(zhuān)業(yè)階段考試)《稅法》（A卷）試題（1）

2012年度注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國(guó)統(tǒng)一考試(專(zhuān)業(yè)階段考試)《稅法》（A卷）試題參考答案及解析（12）

2012年度注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國(guó)統(tǒng)一考試(專(zhuān)業(yè)階段考試)《稅法》（B卷）試題（21）

2012年度注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國(guó)統(tǒng)一考試(專(zhuān)業(yè)階段考試)《稅法》（B卷）試題參考答案及解析（32）

2011年度注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國(guó)統(tǒng)一考試《稅法》試題（41）

2011年度注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國(guó)統(tǒng)一考試《稅法》試題參考答案及解析（52）

2010年度注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國(guó)統(tǒng)一考試《稅法》試題（59）

2010年度注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國(guó)統(tǒng)一考試《稅法》試題參考答案及解析（71）

 

注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試考前必做5套卷

2014年度注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國(guó)統(tǒng)一考試《稅法》考前必做試卷（一）（1）

2014年度注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國(guó)統(tǒng)一考試《稅法》考前必做試卷（二）（12）

2014年度注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國(guó)統(tǒng)一考試《稅法》考前必做試卷（三）（23）

2014年度注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國(guó)統(tǒng)一考試《稅法》考前必做試卷（四）（33）

2014年度注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國(guó)統(tǒng)一考試《稅法》考前必做試卷（五）（43）

 

注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試考前必做5套卷參考答案及解析

參考答案及解析（1）

2014年度注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國(guó)統(tǒng)一考試《稅法》考前必做試卷（一）（1）

2014年度注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國(guó)統(tǒng)一考試《稅法》考前必做試卷（二）（7）

2014年度注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國(guó)統(tǒng)一考試《稅法》考前必做試卷（三）（13）

2014年度注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國(guó)統(tǒng)一考試《稅法》考前必做試卷（四）（20）

2014年度注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國(guó)統(tǒng)一考試《稅法》考前必做試卷（五）（26）

內(nèi)容節(jié)選

2014年度注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國(guó)統(tǒng)一考試
《稅法》考前必做試卷（一）

一、單項(xiàng)選擇題（本題型共24小題，每小題1分，共24分。）

1.下列各項(xiàng)中，屬于稅法基本原則的是（）。

A. 法律優(yōu)位原則
B. 法律不溯及既往原則　

C. 稅收法定主義原則
D. 程序優(yōu)于實(shí)體原則 

2.關(guān)于稅收法律關(guān)系的特點(diǎn)，下列表述正確的是()。

A. 作為納稅主體的一方只能是征稅機(jī)關(guān)

B. 稅收法律關(guān)系的成立、變更等以主體雙方意思表示一致為要件

C. 權(quán)利義務(wù)關(guān)系具有對(duì)等性

D. 具有財(cái)產(chǎn)所有權(quán)單向轉(zhuǎn)移的性質(zhì)

3.下列業(yè)務(wù)中，屬于增值稅征稅范圍的是（）。

A. 銀行銷(xiāo)售金銀
B. 發(fā)行體育*

C. 轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權(quán)
D. 農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者供應(yīng)未經(jīng)加工的農(nóng)產(chǎn)品

4.某家用電器修理廠會(huì)計(jì)核算健全，2013年?duì)I業(yè)額為120萬(wàn)元，但一直未向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)?jiān)鲋刀愐话慵{稅人認(rèn)定。2014年5月，該廠提供修理勞務(wù)并收取修理費(fèi)價(jià)稅合計(jì)23.4萬(wàn)元；購(gòu)進(jìn)的料件、電力等均取得增值稅*發(fā)票，對(duì)應(yīng)的增值稅稅款合計(jì)2萬(wàn)元。該修理廠本月應(yīng)納增值稅為（）萬(wàn)元。

A. 0.68B. 1.32
C. 1.4D. 3.4

5.某化妝品廠為增值稅一般納稅人，2014年1月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：8日銷(xiāo)售化妝品400箱，每箱不含稅價(jià)600元；15日銷(xiāo)售同類(lèi)化妝品500箱，每箱不含稅價(jià)650元。當(dāng)月以200箱同類(lèi)化妝品與某公司換取精油。該廠當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅為（）元。

A. 169 500B. 205 500

C. 207 000D. 208 500

6.某生產(chǎn)企業(yè)坐落在市區(qū)，2013年10月已繳納增值稅15萬(wàn)元，當(dāng)月轉(zhuǎn)讓一塊位于市區(qū)的土地使用權(quán)，取得收入2800萬(wàn)元，該土地系抵債所得，抵債時(shí)作價(jià)1 000萬(wàn)元（已納營(yíng)業(yè)稅）。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加為（）萬(wàn)元。

A. 1.5B. 7.35

C. 8.4  D. 10.5

7.下列關(guān)于關(guān)稅特點(diǎn)的說(shuō)法，正確的是（）。

A. 關(guān)稅的高低對(duì)進(jìn)口國(guó)的生產(chǎn)影響較大，對(duì)國(guó)際貿(mào)易影響不大

B. 關(guān)稅是多環(huán)節(jié)的價(jià)內(nèi)稅

C. 關(guān)稅是單一環(huán)節(jié)的價(jià)外稅

D. 關(guān)稅不僅對(duì)進(jìn)出境的貨物征稅，還對(duì)進(jìn)出境的勞務(wù)征稅

8.在關(guān)稅稅則中，預(yù)先按產(chǎn)品的價(jià)格高低分檔制定若干不同的稅率，根據(jù)進(jìn)出口商品價(jià)格的變動(dòng)而增減進(jìn)出口稅率的關(guān)稅是（）。

A. 選擇稅 B. 滑動(dòng)稅

C. 復(fù)合稅D. 差別稅

9.下列資源產(chǎn)品應(yīng)征資源稅的是（）。

A. 液體鹽 
B. 洗煤

C. 煤礦生產(chǎn)的天然氣 
D. 人造石油

10. 某油田2013年1月生產(chǎn)原油50萬(wàn)噸，其中20萬(wàn)噸用于銷(xiāo)售，單價(jià)5000元/噸，收購(gòu)聯(lián)合企業(yè)同品種的已稅原油3萬(wàn)噸，收購(gòu)價(jià)3500元/噸。該油田當(dāng)月應(yīng)納資源稅為（）萬(wàn)元。（原油的資源稅稅率為5%）

A. 750 B. 5 000

C. 5 525 D. 5 750

11. 下列關(guān)于稅法構(gòu)成要素的說(shuō)法中，表述不正確的是（）。

A. 稅率是衡量稅負(fù)輕重的重要標(biāo)志

B. 稅目是征納稅雙方權(quán)利義務(wù)共同指向的對(duì)象

C. 消費(fèi)稅在生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口環(huán)節(jié)納稅

D. 征稅對(duì)象就是稅收法律關(guān)系中征納雙方權(quán)利義務(wù)共同指向的客體或標(biāo)的物

12. 納稅人銷(xiāo)售下列特定貨物，按4%征收率計(jì)算繳納增值稅的是（）。

A. 寄售商店代銷(xiāo)寄售物品

B. 銷(xiāo)售生物制品

C. 生產(chǎn)銷(xiāo)售商品混凝土

D. 銷(xiāo)售以自己采掘的砂、土生產(chǎn)的磚瓦

13. 下列出口貨物，符合增值稅免稅并退稅政策的是（）。

A. 加工企業(yè)的來(lái)料加工后又復(fù)出口的貨物

B. 對(duì)外承包工程公司運(yùn)出境外用于境外承包項(xiàng)目的貨物

C. 外貿(mào)企業(yè)從小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)并持有普通發(fā)票的出口貨物

D. 屬于小規(guī)模納稅人的生產(chǎn)性企業(yè)自營(yíng)出口的自產(chǎn)貨物

14. 下列委托加工行為中，受托方（非個(gè)體工商戶(hù)）應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅的是（）。

A. 某企業(yè)將外購(gòu)汽車(chē)底盤(pán)及配件委托加工成小貨車(chē)自用

B. 某企業(yè)將煙葉委托加工成煙絲收回后繼續(xù)生產(chǎn)卷煙

C. 某娛樂(lè)城委托加工一批保齡球收回后作為娛樂(lè)用品

D. 某超市委托加工護(hù)發(fā)品用于直接銷(xiāo)售

15.市區(qū)某專(zhuān)營(yíng)進(jìn)出口業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)在2011年11月計(jì)算出口貨物應(yīng)退稅額20萬(wàn)元，免抵稅額為20萬(wàn)元；當(dāng)月進(jìn)口貨物向海關(guān)繳納增值稅35萬(wàn)元和消費(fèi)稅25萬(wàn)元。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加（）萬(wàn)元。

A. 5.6B. 1.4
C. 4.2D. 2

16. 下列各項(xiàng)中，應(yīng)作為融資租賃房屋房產(chǎn)稅計(jì)稅依據(jù)的是（）。

A. 房產(chǎn)售價(jià)B. 房產(chǎn)余值

C. 房產(chǎn)原值D. 房產(chǎn)租金

17. 某鎢礦企業(yè)2012年10月共開(kāi)采鎢礦石原礦80 000噸，直接對(duì)外銷(xiāo)售鎢礦石原礦40000噸，以部分鎢礦石原礦入選精礦9000噸，選礦比為40%。鎢礦石選用稅額每噸0.6元。該企業(yè)10月份應(yīng)繳納的資源稅為（）元。

A. 20 580B. 26 250

C. 29 400D. 37 500

18. 下列關(guān)于增值稅納稅人的說(shuō)法中，表述錯(cuò)誤的是（）。

A. 境外的單位和個(gè)人在境內(nèi)銷(xiāo)售應(yīng)稅勞務(wù)而境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，其應(yīng)納稅款以代理人為扣繳義務(wù)人

B. 非企業(yè)型單位可以選擇按小規(guī)模納稅人納稅

C. 小規(guī)模納稅人實(shí)行簡(jiǎn)易辦法征收增值稅

D. 納稅人的年應(yīng)稅銷(xiāo)售額，是指納稅人在連續(xù)不超過(guò)12個(gè)月的經(jīng)營(yíng)期內(nèi)累計(jì)應(yīng)征增值稅銷(xiāo)售額，不包括免稅銷(xiāo)售額

19. 下列對(duì)營(yíng)業(yè)稅的說(shuō)法中，說(shuō)法正確的是（）。

A. 對(duì)遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)從事程租、期租業(yè)務(wù)按“交通運(yùn)輸業(yè)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅

B. 航空運(yùn)輸企業(yè)從事濕租業(yè)務(wù)取得的收入，按“服務(wù)業(yè)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅

C. 搬家服務(wù)按照“服務(wù)業(yè)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅

D. 公路經(jīng)營(yíng)企業(yè)收取的高速公路車(chē)輛通行費(fèi)收入按5%稅率征收服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅

20. 根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定，關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加的減免規(guī)定，下列表述正確的是（）。

A. 海關(guān)對(duì)進(jìn)口產(chǎn)品征收的增值稅、消費(fèi)稅，應(yīng)征收城市維護(hù)建設(shè)稅

B.對(duì)“三稅”實(shí)行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對(duì)隨同“三稅”附征的城市維護(hù)建設(shè)稅，一律不予退（返）還

C. 對(duì)出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的，可以同時(shí)退還已征的城市維護(hù)建設(shè)稅

D. 對(duì)因減免稅而需要進(jìn)行增值稅、消費(fèi)稅退庫(kù)的，不可以同時(shí)退還已征的城市維護(hù)建設(shè)稅

21. 下列對(duì)資源稅的陳述中，不正確的是（）。

A. 納稅人以自產(chǎn)的液體鹽加工固體鹽，分別按固體鹽稅額和液體鹽稅額征稅

B. 南方海鹽、井礦鹽的資源稅單位稅額相同，即都為每噸按10元征收

C. 納稅人以外購(gòu)的液體鹽加工成固體鹽，其加工固體鹽所耗用液體鹽的已納稅額準(zhǔn)予抵扣

D. 目前納稅人在新疆開(kāi)采的高凝油和高含硫天然氣資源稅減征40%

22. 甲企業(yè)銷(xiāo)售一幢已經(jīng)使用過(guò)的辦公樓，取得收入1000萬(wàn)元，辦公樓原價(jià)900萬(wàn)元，已提折舊500萬(wàn)元。經(jīng)房地產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)估，該樓重置成本價(jià)為1200萬(wàn)元，成新度折扣率為六成，銷(xiāo)售時(shí)繳納相關(guān)稅費(fèi)60萬(wàn)元。該公司銷(xiāo)售該辦公樓應(yīng)繳納土地增值稅（）萬(wàn)元。

A. 66B. 30
C. 51D. 60

23. 房產(chǎn)不在同一地方的納稅人，繳納房產(chǎn)稅的納稅地點(diǎn)為（）。

A. 戶(hù)籍所在地

B. 納稅人居住地

C. 按房產(chǎn)的坐落地點(diǎn)，分別向房產(chǎn)所在地繳納

D. 按房產(chǎn)的坐落地點(diǎn)，選擇向任一處房產(chǎn)所在地繳納

24. 某市肉聯(lián)廠2011年占地58 000平方米，其中辦公樓占地15 000平方米，生豬養(yǎng)殖基地占地21000平方米，肉制品加工車(chē)間占地20 000平方米，企業(yè)內(nèi)部道路及綠化占地2000平方米。企業(yè)所在地城鎮(zhèn)土地使用稅年單位稅額每平方米5元。該企業(yè)全年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅（）元。

A. 185 000
B. 100 000

C. 120 000
D. 290 000

參考答案及解析
2014年度注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國(guó)統(tǒng)一考試
《稅法》考前必做試卷（一）

客觀題答案速覽
單項(xiàng)選擇題

12345678
CDADDDCB
910111213141516
ABBABBDB
1718192021222324
BDABAACA

多項(xiàng)選擇題
12345678
ABCBCDACADADABBDAC
91011121314
ACDABDACDABCABCAC

一、單項(xiàng)選擇題
1.C［解析］稅法的基本原則包括稅收法定原則、稅法公平原則、稅收效率原則和實(shí)質(zhì)課稅原則。選項(xiàng)A、B、D所述原則均屬于稅法適用原則。
2.D［解析］構(gòu)成稅收法律關(guān)系的主體的一方可以是任何負(fù)有納稅義務(wù)的法人、自然人和其他組織，但是另一方只能是國(guó)家行政機(jī)關(guān)，而不是征稅機(jī)關(guān)，所以選項(xiàng)A錯(cuò)誤;稅收法律關(guān)系只體現(xiàn)國(guó)家單方面的意志，不體現(xiàn)納稅人一方主體的意志，其成立、變更、消滅不以主體雙方意思表示一致為要件，所以選項(xiàng)B錯(cuò)誤;稅收法律關(guān)系權(quán)利義務(wù)關(guān)系具有不對(duì)等性，選項(xiàng)C不正確。
3.A［解析］根據(jù)現(xiàn)行《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則等有關(guān)規(guī)定,對(duì)體育*的發(fā)行收入不征增值稅，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權(quán)是整體轉(zhuǎn)讓企業(yè)資產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)及勞動(dòng)力的行為。因此，轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權(quán)涉及的應(yīng)稅貨物的轉(zhuǎn)讓?zhuān)�不屬于增值稅的征稅范圍，不征收增值稅，選項(xiàng)C錯(cuò)誤；根據(jù)現(xiàn)行《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第15條規(guī)定，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷(xiāo)售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品不征收增值稅，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。
4.D［解析］根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第34條的規(guī)定，納稅人銷(xiāo)售額超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)，未申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)的，應(yīng)按銷(xiāo)售額依照增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也不得使用增值稅*發(fā)票。該修理廠本月應(yīng)納增值稅＝23.4÷（1＋17%）×17%＝3.4（萬(wàn)元）。
5.D［解析］納稅人以自產(chǎn)消費(fèi)品換取消費(fèi)資料的，應(yīng)當(dāng)按納稅人同類(lèi)應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷(xiāo)售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)。該廠當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅=（600×400+650×500+650×200）×30%=208500（元）。
6.D［解析］城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加以納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅為計(jì)稅依據(jù)。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加＝［15＋（2800－1 000）×5%］×（7%＋3%）＝10.5（萬(wàn)元）。
7.C［解析］關(guān)稅具有較強(qiáng)的涉外性，所以關(guān)稅稅則的制定、稅率的高低，直接會(huì)影響到國(guó)際貿(mào)易的開(kāi)展，因此A選項(xiàng)錯(cuò)誤；關(guān)稅是單一環(huán)節(jié)的價(jià)外稅，因此B選項(xiàng)錯(cuò)誤，C選項(xiàng)正確；關(guān)稅征收的對(duì)象是進(jìn)出境的貨物和物品，對(duì)進(jìn)出境的勞務(wù)不征收關(guān)稅，因此D選項(xiàng)錯(cuò)誤。
8.B［解析］滑動(dòng)稅即滑準(zhǔn)稅，是對(duì)進(jìn)口稅則中的同一種商品按其市場(chǎng)價(jià)格標(biāo)準(zhǔn)分別制訂不同價(jià)格檔次的稅率而征收的一種進(jìn)口關(guān)稅；選擇稅，是對(duì)某一進(jìn)出口貨物或物品根據(jù)規(guī)定的條件，征收從價(jià)稅或征收從量稅，即同時(shí)訂有從價(jià)稅和從量稅兩種稅率，海關(guān)在征稅時(shí)選擇其稅額較高或較低的一種征稅；復(fù)合稅，又稱(chēng)混合稅，是對(duì)某一進(jìn)出口貨物或物品既征收從價(jià)稅又征收從量稅的一種關(guān)稅；差別稅，是指針對(duì)不同國(guó)家的同種進(jìn)口商品征收稅率不同的關(guān)稅。
9.A［解析］資源稅的征收范圍包括：①原油，是指開(kāi)采的天然原油，不包括人造石油；②天然氣，是指專(zhuān)門(mén)開(kāi)采或者與原油同時(shí)開(kāi)采的天然氣；③煤炭，是指原煤，不包括洗煤、選煤及其他煤炭制品；④其他非金屬礦原礦，是指上列產(chǎn)品和井礦鹽以外的非金屬礦原礦；⑤鹽，分為固體鹽和液體鹽，固體鹽，是指海鹽原鹽、湖鹽原鹽和井礦鹽；液體鹽，是指鹵水；⑥黑色金屬礦原礦；⑦有色金屬礦原礦。
10. B［解析］原油、天然氣從價(jià)計(jì)征資源稅。該油田公司應(yīng)納資源稅＝5 000×20×5%＝5 000（萬(wàn)元）。
11. B［解析］稅目是各個(gè)稅種所規(guī)定的具體征稅項(xiàng)目，征稅對(duì)象才是征納稅雙方權(quán)利義務(wù)共同指向的客體或標(biāo)的物，是區(qū)別一種稅與另一種稅的重要標(biāo)志。
12. A［解析］ 選項(xiàng)B、C、D均應(yīng)按6%的征收率征收。
13. B［解析］選項(xiàng)A屬于來(lái)料加工業(yè)務(wù)，應(yīng)該是只免稅不退稅；選項(xiàng)C因?yàn)橹蝗〉闷胀òl(fā)票，因此不得申請(qǐng)退稅；選項(xiàng)D屬于生產(chǎn)性的小規(guī)模納稅人出口自產(chǎn)的貨物，免稅不退稅。
14. B［解析］ 小貨車(chē)、保齡球、護(hù)發(fā)品都不屬于消費(fèi)稅的征稅范圍，不征收消費(fèi)稅。
15. D［解析］當(dāng)期的免抵稅額是城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)；同時(shí)，城市維護(hù)建設(shè)稅是進(jìn)口不征，出口不退。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加=20×（7%+3％）=2（萬(wàn)元）。
16. B［解析］自2009年12月1日起，融資租賃的房產(chǎn)，由承租人自融資租賃合同約定開(kāi)始日的次月起依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅。
17. B［解析］ 應(yīng)納資源稅＝（40 000×0.6+9 000÷40%×0.6）×（1-30%）＝26 250（元）
18. D［解析］ 納稅人的年應(yīng)稅銷(xiāo)售額，是指納稅人在連續(xù)不超過(guò)12個(gè)月的經(jīng)營(yíng)期內(nèi)累計(jì)應(yīng)征增值稅銷(xiāo)售額，包括免稅銷(xiāo)售額。
19. A［解析］對(duì)遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)從事程租、期租業(yè)務(wù)和航空運(yùn)輸企業(yè)從事濕租業(yè)務(wù)取得的收入，按“交通運(yùn)輸業(yè)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅；搬家服務(wù)按照“交通運(yùn)輸業(yè)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅；自2005年6月1日起，公路經(jīng)營(yíng)企業(yè)收取的高速公路車(chē)輛通行費(fèi)收入按3%稅率征收營(yíng)業(yè)稅。
20. B［解析］海關(guān)對(duì)進(jìn)口的產(chǎn)品征收的增值稅、消費(fèi)稅，不征收城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加；對(duì)出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的，不退還已征的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加；對(duì)由于減免“三稅”而發(fā)生退稅的，可以同時(shí)退還已征收的城市維護(hù)建設(shè)稅。
21. A［解析］ 納稅人以自產(chǎn)的液體鹽加工固體鹽，按固體鹽的稅額征稅，以加工的固體鹽數(shù)量為課稅數(shù)量。因此，選項(xiàng)A錯(cuò)誤。
22. A［解析］ 增值額＝1 000－1 200×60％－60＝220（萬(wàn)元）
扣除項(xiàng)目＝1 000－220＝780（萬(wàn)元）
增值率＝220÷780×100％＝28.2％
該企業(yè)銷(xiāo)售辦公樓應(yīng)納土地增值稅＝220×30％＝66（萬(wàn)元）
23. C［解析］ 房產(chǎn)不在一地的納稅人，應(yīng)按房產(chǎn)的坐落地點(diǎn)分別向房產(chǎn)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納。
24. A［解析］直接從事種植、養(yǎng)殖、飼養(yǎng)的專(zhuān)業(yè)用地免稅。農(nóng)副產(chǎn)品加工廠占地和從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)單位的生活、辦公用地不包括在免稅范圍內(nèi)。企業(yè)內(nèi)的道路和綠化占地不屬于社會(huì)性公共用地，應(yīng)照章征稅。該企業(yè)應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅＝（58000-21 000）×5＝185 000（元）

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